US R&D-Steuergutschrift mit Lohnsteuer-Offset (Form 6765)

US-Forschungssteuergutschrift (ASC-Methode) und Lohnsteuer-Verrechnung

Nach der vereinfachten Methode (ASC) von Section 41 beträgt die Gutschrift 14 % der qualifizierten Forschungsausgaben (QRE) des Jahres, die die Hälfte des Durchschnitts der drei Vorjahre übersteigen, oder 6 % der QRE ohne Vorgeschichte. Ein Startup unter 5 Jahren mit weniger als 5 Mio. $ Umsatz kann sie bis 500 000 $ pro Jahr mit den Arbeitgeberbeiträgen verrechnen. Mit den Standardwerten ergeben 962 000 $ QRE eine Gutschrift von 96 180 $.

Berechnung im Tool

• QRE = W-2-Gehälter der Ingenieure + Gehälter der F&E-Leitung + 65 % der US-Auftragnehmer + Cloud und Material.
• ASC-Gutschrift = 14 % × (QRE − 50 % × Durchschnitt der QRE der 3 Vorjahre); 6 % × QRE, wenn eines der drei Vorjahre keine QRE hat.
• Nettogutschrift mit 280C-Wahl = Bruttogutschrift × 79 %.
• Lohnsteuer-Verrechnung = min(Bruttogutschrift; 500 000 $), wenn das Startup-Kästchen aktiviert ist, der Umsatz < 5 Mio. $ und das Unternehmen ≤ 5 Jahre alt ist.

Beispiel mit den Standardwerten

650 000 $ Ingenieure, 120 000 $ Leitung, 180 000 $ Auftragnehmer, angerechnet mit 117 000 $, 75 000 $ Cloud: 962 000 $ QRE. Vorjahre 400 000, 550 000 und 700 000 $: Durchschnitt 550 000 $, Basis 275 000 $. Gutschrift: 14 % × 687 000 = 96 180 $, also 10 % der QRE, oder 75 982 $ nach der 280C-Wahl. Bei 2,5 Mio. $ Umsatz und 3 Jahren Bestehen lassen sich die vollen 96 180 $ mit der Lohnsteuer verrechnen. Ohne Vorgeschichte betrüge die Gutschrift 57 720 $.

Grenzen

• Nur die ASC-Methode wird angeboten.
• Tatsächlich ist die Verrechnung zusätzlich je Quartal auf die fälligen Arbeitgeberbeiträge begrenzt.
• Keine Gutschriften der Bundesstaaten und kein Zusammenspiel mit dem sofortigen Abzug von Forschungsausgaben nach Section 174A, der für ab dem 01.01.2025 beginnende Steuerjahre wieder gilt.

Quellen und Stand: Anleitung zu Formular 6765 (Fassung 12/2025: 65 %, 79 %, Section 174A); IRS, Lohnsteuergutschrift für kleine Unternehmen (500 000 $ seit dem Inflation Reduction Act, Steuerjahre ab 01.01.2023); Gesetz P.L. 119-21 vom 04.07.2025, Section 70302; US-Steuergesetz, Section 41 (geprüft am 14.10.2026). Schätzung, ersetzt keine Steuerberatung.

Häufig gestellte Fragen

Welche Ausgaben zählen für die US-Forschungsgutschrift?

Löhne von Personen, die Forschung durchführen, direkt beaufsichtigen oder unterstützen, verbrauchtes Material und das Recht zur Nutzung von Computern für die Forschung. Auftragnehmer zählen nur zu 65 %: 180 000 $ Rechnungsbetrag werden zu 117 000 $ QRE. Forschung außerhalb der USA ist ausgeschlossen.

Wie kann ein Startup die F&E-Gutschrift mit der Lohnsteuer verrechnen?

Ein Unternehmen mit weniger als 5 Mio. $ Umsatz und ohne Einnahmen vor den letzten 5 Steuerjahren kann auf Formular 6765 wählen, bis zu 500 000 $ pro Jahr mit dem Arbeitgeberanteil zur Social Security und danach zu Medicare zu verrechnen. Die Verrechnung beginnt im Quartal nach Abgabe der Ertragsteuererklärung, über Formular 8974.

Was ändert die Wahl nach Section 280C?

Sie senkt die Gutschrift auf 79 % (100 % − 21 % Körperschaftsteuer); im Gegenzug wird der Abzug der Forschungsausgaben nicht um die Gutschrift gekürzt. Im Standardbeispiel werden aus 96 180 $ Bruttogutschrift 75 982 $.

Welche Gutschrift gilt ohne F&E-Vorgeschichte?

Hatte das Unternehmen in einem der drei Vorjahre keine QRE, beträgt die ASC-Gutschrift 6 % der QRE des Jahres. Bei 962 000 $ QRE sind das 57 720 $, gegenüber 96 180 $ mit der Standard-Vorgeschichte.

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